Судебная власть

Решение от 14.10.2008 №А72-4670/2008. По делу А72-4670/2008. Ульяновская область.

Именем Российской Федерации Решение г. Ульяновск

14.10.2008 г. Дело № 72-4670/08-7/213

Резолютивная часть решения оглашена 08.10.2008 г.

Полный текст решения изготовлен 14.10.2008 г.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Н.А. Бабенко,

при ведении протокола судьей Н.А. Бабенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя Ф.И.О. г. Ульяновск

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска

о признании частично незаконным решения налогового органа № 16-14-20/23918 от 20.06.2008 г.,

при участии в заседании:



от налогоплательщика – Тумазова О.Ю., по доверенности от 10.07.2008 г.;

от налогового органа – Леонова С.Ю., по доверенности № 16-04-22/28178 от 24.07.2008 г.;

Установил:

Индивидуальный предприниматель Баранов Борис Валентинович обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска № 16-14-20/23918 от 20.06.2008 г. незаконным в части начисления налога на добавленную стоимость за 2005-2007 г. в сумме 620483 руб., начисления пеней в сумме 193549,26 руб. и привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС по п.1 ст. 122 НК РФ за 2005-2006 г. в сумме 99435,4 руб.

Налоговый орган заявленные требования не признал, считая Решение законным и обоснованным.

Как усматривается из материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска на основании решения № 358/25 от 03.03.2008 г. проведена выездная налоговая проверка Индивидуального предпринимателя Ф.И.О. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, НДФЛ налоговый агент, единого социального налога, ЕСН и ОПС с работников, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, страховых взносов в виде фиксированного платежа за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г., по итогам которой составлен акт № 3286 ДСП от 22.05.2008 г. (л.д.12-43 том 1) и, с учетом возражений на акт - от 05.06.2008 г.: входящий № 27829, № 27856, от 11.06.2008 г. входящий № 29515, принято Решение № 16-14-20/23918 от 20.06.2008 г. «О привлечении Индивидуального предпринимателя Ф.И.О. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» по п.1 ст.122 за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа: по НДФЛ: за 2005 г. – 33 руб., за 2006 г. – 602,4 руб.; по ЕСН в ФБ: за 2005 г. – 406,76 руб., за 2006 г. – 10,75 руб.; по ЕСН в ФФОМС: за 2005 г. – 44,58 руб., за 2006 г. – 10,75 руб.; по ЕСН в ТФОМС за 2005 г. – 105,87 руб.; по НДС: за 2, 3, 4 квартал 2005 г. – 46966,2 руб., за 1, 2, 3, 4 квартал 2006 г. – 50993,6 руб., за 1 квартал 2007 г. – 1475,6 руб.; по ЕСН за работников в ФБ: за 2005 г. – 152,8 руб., за 2006 г. – 200 руб., за 2007 г. – 59,4 руб.; по ЕСН в ФФОМС: за 2005 г. – 20,4 руб., за 2006 г. – 36,6 руб., за 2007 г. – 11,4 руб.; по ЕСН в ТФОМС: за 2005 г. – 51 руб., за 2006 г. – 66,6 руб., за 2007 г. – 19,8 руб.; по ЕСН в ФСС: за 2005 г. – 81,4 руб., за 2006 г. – 96,6 руб., за 2007 г. – 29 руб.; по п.2 ст.119 за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней в виде штрафа: по ЕСН за работников: за 2005 г. – 3667,2 руб., за 2006 г. – 2398,8 руб.; налогоплательщику начислены пени по состоянию на 20.06.2008 г.: по НДФЛ за 2005, 2006 г.г. – 415,46 руб., по ЕСН в ФБ за 2005, 2006 г.г. – 492,43 руб., по ЕСН в ФФОМС за 2005, 2006 г.г. – 59,84 руб., по ЕСН в ТФОМС за 2005 г. – 4,52 руб., по НДС за 2005, 2006, 2007 г.г. – 193549,26 руб., по ЕСН в ФФОМС за работников за 2005, 2006, 2007 г.г. – 44,5 руб. Налогоплательщику предложено уплатить: недоимку: по НДФЛ за 2005, 2006 г.г. – 3177 руб., по ЕСН в ФБ за 2005, 2006 г.г. – 2087,56 руб., по ЕСН в ФФОМС за 2005, 2006 г.г. – 276,61 руб., по ЕСН в ТФОМС – 529,34 руб., по НДС за 2005, 2006, 2007 г.г. – 620483 руб., по ЕСН с работников в ФБ за 2005, 2006, 2007 г.г. – 2061 руб., по ЕСН в ФФОМС за работников за 2005, 2006, 2007 г.г. – 342 руб., по ЕСН в ТФОМС за работников за 2005, 2006, 2007 г.г. – 687 руб., по ЕСН в ФСС за работников за 2005, 2006, 2007 г.г. – 1035 руб.; штрафы, пени; внести необходимые исправления в документы налогового учета, а также отказано в привлечении к ответственности на основании п. 4 ст. 109 НК РФ по ст.122 НК РФ: НДС (1 квартал 2005 г.) (л.д.47-77 том 1).

Согласно статьям 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 4521 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.07.2008 г. с предложением добровольной уплаты недоимки, пеней, штрафов в срок до 31.07.2008 г. (л.д.83-84 том 1).

Основанием к принятию налоговым органом оспариваемого решения послужило неправомерное принятие к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком «проблемным» контрагентам. В обоснование налоговым органом указано на «проблемность» контрагентов, выразившуюся в непредставлении налоговой отчетности, в отсутствии расположения по юридическим адресам, и, как следствие, наличие недостоверной информации в счетах-фактурах, служащих основанием для принятия к вычетам сумм НДС.

При этом, расходы по спорным счетам-фактурам «проблемных» контрагентов приняты налоговым органом по НДФЛ и ЕСН.

Не согласившись с Решением налогового органа в указанной части, налогоплательщик обжаловал его в судебном порядке.



Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд первой инстанции считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации пре­дусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу статьи 143 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.

При этом статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации содержит право налогоплательщиков использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

Статья 172 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Согласно статье 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Налогоплательщик, реализующий товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Кроме этого, налоговый орган считает, что получение Индивидуальным предпринимателем Ф.И.О. налогового вычета в качестве налоговой выгоды по счетам-фактурам от ООО «Свет», ЗАО ТЦ «Лисма-Универсал», ООО «Электромаркет» является необоснованным ввиду недобросовестного поведения, внешним признаком которого является бездействие поставщика, не уплачивающего НДС в бюджет, и в то же время требование налогоплательщика о возмещении из бюджета средств НДС. Это, по мнению налогового органа, подтверждается материалами встречных проверок (л.д.7-28 том 4, л.д.15-31 том 5).

По поставщику ООО «Свет», расположенному по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Республиканская, д.143, проведены мероприятия налогового контроля, выставлено поручение об истребовании документов от 14.03.2008 г. № 905/16-14-20/9967. Получен ответ от 18.04.2008 г. № 11-15/38235 Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия о том, что ООО «Свет» ИНН 1327011548 КПП 132701001 на учете в налоговом органе не состоит, факт регистрации не подтверждается. Согласно сведениям Федеральной базы ФНС России нет данных в отношении ООО «Свет» ИНН 1327011548.

По поставщику ЗАО ТЦ «Лисма-Универсал», расположенному по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ш. Светотехников, д. 5, проведены мероприятия налогового контроля, выставлено поручение об истребовании документов от 14.03.2008 г. № 905/16-14-20/9969. Получен ответ от 18.04.2008 г. № 11-15/38234 Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия о том, что ЗАО ТЦ «Лисма-Универсал» ИНН 1327011434 КПП 132701001 на учете в налоговом органе не состоит, факт регистрации не подтверждается. Согласно сведениям Федеральной базы ФНС России нет данных в отношении ЗАО ТЦ «Лисма-Универсал» ИНН 1327011434 КПП 132701001.

По поставщику ООО «Электромаркет», расположенному по адресу: г. Москва, ул. Электродная, д. 12, к. 1, проведены мероприятия налогового контроля, выставлено поручение об истребовании документов от 14.03.2008 г. № 904/16-14-20/9965. Получен ответ от 22.04.2008 г. № 22-16/03367дсп@./22.1388 Инспекции ФНС России № 20 по г. Москве о том, что ООО «Электромаркет» ИНН 7720279486 КПП 772001001 на учете в налоговом органе состоит с 17.06.2003 г., факт регистрации подтверждается. Организация не подтверждает взаимоотношения с Индивидуальным предпринимателем Ф.И.О.

Указанные материалы встречных проверок не приняты судом первой инстанции, так как охватывают другой налоговый период, а также отсутствуют доказательства связи между действиями недобросовестных поставщиков и стремлением налогоплательщика к получению налоговой выгоды.

В судебное заседание суда первой инстанции, а также в налоговый орган заявителем были предъявлены спорные счета-фактуры и другие первичные документы:

по поставщику ООО «Свет»:

счет-фактура № 0077 от 20.01.2005 г.; НДС – 33273,18 руб.; НДС на вычет - 10341,8 руб.; чек № 0003 от 20.01.2005 г.; НДС – 33273,18 руб.; товарная накладная № 0077 от 20.01.2005 г.; доставка продавцом;

счет-фактура № 0139 от 05.02.2005 г.; НДС – 30214,82 руб.; НДС на вычет - 12336,5 руб.; чек № 0006 от 05.02.2005 г.; НДС – 30214,82 руб.; товарная накладная № 0139 от 05.02.2005 г.; доставка продавцом;

счет-фактура № 0266 от 28.02.2005 г.; НДС – 27750,9 руб.; НДС на вычет - 11330,5 руб.; чек № 0004 от 28.02.2005 г.; НДС – 27750,9 руб.; товарная накладная № 0266 от 28.02.2005 г.; доставка продавцом;

счет-фактура № 0379 от 31.03.2005 г.; НДС – 26979,32 руб.; НДС на вычет - 11420,4 руб.; чек № 0002 от 31.03.2005 г.; НДС – 26979,32 руб.; товарная накладная № 0379 от 31.03.2005 г.; путевой лист № 8 от 31.03.2005 г.;

счет-фактура № 0568 от 30.05.2005 г.; НДС – 17176,27 руб.; НДС на вычет - 7314,2 руб.; чек № 0003 от 30.05.2005 г.; НДС – 17176,27 руб.; товарная накладная № 0568 от 30.05.2005 г.; путевой лист № 16 от 30.05.2005 г.;

счет-фактура № 0612 от 10.06.2005 г.; НДС – 17214,4 руб.; НДС на вычет - 7507,4 руб.; чек № 0001 от 10.06.2005 г.; НДС – 17214,4 руб.; товарная накладная № 0612 от 10.06.2005 г.; путевой лист № 18 от 10.06.2005 г.;

счет-фактура № 874 от 12.08.2005 г.; НДС – 25198,32 руб.; НДС на вычет - 9749 руб.; чек № 0006 от 12.08.2005 г.; НДС – 25198,32 руб.; товарная накладная № 874 от 12.08.2005 г.; путевой лист № 26 от 12.08.2005 г.;

счет-фактура № 996 от 30.08.2005 г.; НДС – 28500,71 руб.; НДС на вычет - 11027,1 руб.; чек № 0002 от 30.08.2005 г.; НДС – 28500,71 руб.; товарная накладная № 996 от 30.08.2005 г.; путевой лист № 29 от 30.08.2005 г.;

счет-фактура № 1277 от 24.11.2005 г.; НДС – 25588,98 руб.; НДС на вычет - 10776,5 руб.; чек № 0004 от 24.11.2005 г.; НДС – 25588,98 руб.; товарная накладная № 1277 от 24.11.2005 г.; доставка продавцом;

счет-фактура № 1339 от 29.11.2005 г.; НДС – 23224,58 руб.; НДС на вычет - 9780,8 руб.; чек № 0002 от 29.11.2005 г.; НДС – 23224,58 руб.; товарная накладная № 1339 от 29.11.2005 г.; путевой лист № 41 от 29.11.2005 г.;

счет-фактура № 1409 от 06.12.2005 г.; НДС – 23365,67 руб.; НДС на вычет - 9840,2 руб.; чек № 0007 от 06.12.2005 г.; НДС – 23365,67 руб.; товарная накладная № 1409 от 06.12.2005 г.; путевой лист № 42 от 06.12.2005 г.;

счет-фактура № 1500 от 13.12.2005 г.; НДС – 18897,51 руб.; НДС на вычет - 7958,2 руб.; чек № 0003 от 13.12.2005 г.; НДС – 18897,51 руб.; товарная накладная № 1500 от 13.12.2005 г.; путевой лист № 43 от 13.12.2005 г.;

счет-фактура № 0052 от 28.01.2006 г.; НДС – 19093,57 руб.; НДС на вычет - 8477,3 руб.; чек № 0004 от 28.01.2006 г.; НДС – 19093,57 руб.; товарная накладная № 0052 от 28.01.2006 г.; путевой лист № 5 от 28.01.2006 г.;

счет-фактура № 0086 от 13.02.2006 г.; НДС – 21432,21 руб.; НДС на вычет - 9515,7 руб.; чек № 0001 от 13.02.2006 г.; НДС – 21432,21 руб.; товарная накладная № 0086 от 13.02.2006 г.; путевой лист № 7 от 13.02.2006 г.;

счет-фактура № 0773 от 13.06.2006 г.; НДС – 20000,6 руб.; НДС на вычет - 8182,2 руб.; чек № 0003 от 13.06.2006 г.; НДС – 20000,6 руб.; товарная накладная № 0773 от 13.06.2006 г.; путевой лист № 18 от 13.06.2006 г.;

счет-фактура № 0879 от 10.07.2006 г.; НДС – 19419,99 руб.; НДС на вычет - 7785,6 руб.; чек № 0004 от 10.07.2006 г.; НДС – 19419,99 руб.; товарная накладная № 0879 от 10.07.2006 г.; путевой лист № 19 от 10.07.2006 г.;

счет-фактура № 1563 от 11.11.2006 г.; НДС – 19243,22 руб.; НДС на вычет - 8952,6 руб.; чек № 0007 от 11.11.2006 г.; НДС – 19243,22 руб.; товарная накладная № 1563 от 11.11.2006 г.; путевой лист № 30 от 11.11.2006 г.;

счет-фактура № 1689 от 28.11.2006 г.; НДС – 19239,4 руб.; НДС на вычет - 8950,8 руб.; чек № 0002 от 28.11.2006 г.; НДС – 19239,4 руб.; товарная накладная № 1689 от 28.11.2006 г.; путевой лист № 32 от 28.11.2006 г.;

по поставщику ЗАО ТЦ «Лисма-Универсал»:

счет-фактура № 00173/05 от 10.03.2005 г.; НДС – 22208,31 руб.; НДС на вычет - 9402,5 руб.; чек № 0011 от 10.03.2005 г.; НДС – 22208,31 руб.; товарная накладная № 00173/05 от 10.03.2005 г.; доставка продавцом;

счет-фактура № 00289/05 от 25.03.2005 г.; НДС – 29426,52 руб.; НДС на вычет - 12458,5 руб.; чек № 0018 от 25.03.2005 г.; НДС – 29426,52 руб.; товарная накладная № 00289/05 от 25.03.2005 г.; путевой лист № 7 от 25.03.2005 г.;

счет-фактура № 00249/05 от 15.04.2005 г.; НДС – 25134,94 руб.; НДС на вычет - 10566,5 руб.; чек № 0003 от 15.04.2005 г.; НДС – 25134,94 руб.; товарная накладная № 00249/05 от 15.04.2005 г.; путевой лист № 10 от 15.04.2005 г.;

счет-фактура № 00273/05 от 22.04.2005 г.; НДС – 21566,44 руб.; НДС на вычет - 9066,3 руб.; чек № 0002 от 22.04.2005 г.; НДС – 21566,44 руб.; товарная накладная № 00273/05 от 22.04.2005 г.; путевой лист № 11 от 22.04.2005 г.;

счет-фактура № 00334/05 от 12.05.2005 г.; НДС – 22334,3 руб.; НДС на вычет - 9510,6 руб.; чек № 0014 от 12.05.2005 г.; НДС – 22334,3 руб.; товарная накладная № 00334/05 от 12.05.2005 г.; путевой лист № 13 от 12.05.2005 г.;

счет-фактура № 00874/05 от 11.10.2005 г.; НДС – 20769,25 руб.; НДС на вычет - 8746,8 руб.; чек № 0003 от 11.10.2005 г.; НДС – 20769,25 руб.; товарная накладная № 00874/05 от 11.10.2005 г.; путевой лист № 36 от 11.10.2005 г.;

счет-фактура № 00998/05 от 29.10.2005 г.; НДС – 24988,21 руб.; НДС на вычет - 10523,5 руб.; чек № 0012 от 29.10.2005 г.; НДС – 24988,21 руб.; товарная накладная № 00998/05 от 29.10.2005 г.; путевой лист № 38 от 25.10.2005 г.;

счет-фактура № 01439/05 от 28.12.2005 г.; НДС – 26018,82 руб.; НДС на вычет - 10957,6 руб.; чек № 0003 от 28.12.2005 г.; НДС – 26018,82 руб.; товарная накладная № 01439/05 от 28.12.2005 г.; путевой лист № 45 от 28.12.2005 г.;

счет-фактура № 0038/06 от 18.01.2006 г.; НДС – 24350,33 руб.; НДС на вычет - 10811,3 руб.; чек № 0002 от 18.01.2006 г.; НДС – 24350,33 руб.; товарная накладная № 0038/06 от 18.01.2006 г.; путевой лист № 3 от 18.01.2006 г.;

счет-фактура № 0308/06 от 24.03.2006 г.; НДС – 15970,04 руб.; НДС на вычет - 7090,5 руб.; чек № 0003 от 24.03.2006 г.; НДС – 15970,04 руб.; товарная накладная № 0308/06 от 24.03.2006 г.; путевой лист № 11 от 24.03.2006 г.;

счет-фактура № 0479/06 от 12.05.2006 г.; НДС – 23500,66 руб.; НДС на вычет - 9614 руб.; чек № 0008 от 12.05.2006 г.; НДС – 23500,66 руб.; товарная накладная № 0479/06 от 12.05.2006 г.; путевой лист № 13 от 12.05.2006 г.;

счет-фактура № 0618/06 от 22.05.2006 г.; НДС – 18957,99 руб.; НДС на вычет - 7755,6 руб.; чек № 0003 от 22.05.2006 г.; НДС – 18957,99 руб.; товарная накладная № 0618/06 от 22.05.2006 г.; путевой лист № 15 от 22.05.2006 г.;

счет-фактура № 1169/06 от 11.08.2006 г.; НДС – 20254,12 руб.; НДС на вычет - 8120 руб.; чек № 0008 от 11.08.2006 г.; НДС – 20254,12 руб.; товарная накладная № 1169/06 от 11.08.2006 г.; путевой лист № 23 от 11.08.2006 г.;

счет-фактура № 1408/06 от 18.09.2006 г.; НДС – 18164,22 руб.; НДС на вычет - 7282,2 руб.; чек № 0002 от 18.09.2006 г.; НДС – 18164,22 руб.; товарная накладная № 1408/06 от 18.09.2006 г.; путевой лист № 26 от 18.09.2006 г.;

счет-фактура № 1844/06 от 02.12.2006 г.; НДС – 21920,34 руб.; НДС на вычет - 10198 руб.; чек № 0005 от 02.12.2006 г.; НДС – 21920,34 руб.; товарная накладная № 1844/06 от 02.12.2006 г.; путевой лист № 34 от 02.12.2006 г.;

счет-фактура № 1908/06 от 08.12.2006 г.; НДС – 22614,42 руб.; НДС на вычет - 10520,9 руб.; чек № 0002 от 08.12.2006 г.; НДС – 22614,42 руб.; товарная накладная № 1908/06 от 08.12.2006 г.; путевой лист № 35 от 08.12.2006 г.;

счет-фактура № 1992/06 от 18.12.2006 г.; НДС – 21926,44 руб.; НДС на вычет - 10200,9 руб.; чек № 0005 от 18.12.2006 г.; НДС – 21926,44 руб.; товарная накладная № 1992/06 от 18.12.2006 г.; путевой лист № 37 от 18.12.2006 г.;

по поставщику ООО «Электромаркет»:

счет-фактура № 00275 от 26.01.2005 г.; НДС – 33133,72 руб.; НДС на вычет - 10298,5 руб.; чек № 0018 от 26.01.2005 г.; НДС – 33133,72 руб.; товарная накладная № 00275 от 26.01.2005 г.; путевой лист № 1 от 25.01.2005 г.;

счет-фактура № 00279 от 26.01.2005 г.; НДС – 29789,31 руб.; НДС на вычет - 9259 руб.; чек № 0019 от 26.01.2005 г.; НДС – 29789,31 руб.; товарная накладная № 00279 от 26.01.2005 г.; путевой лист № 1 от 25.01.2005 г.;

счет-фактура № 00397 от 17.02.2005 г.; НДС – 26050,83 руб.; НДС на вычет - 10636,4 руб.; чек № 0008 от 17.02.2005 г.; НДС – 26050,83 руб.; товарная накладная № 00397 от 17.02.2005 г.; путевой лист № 3 от 15.02.2005 г.;

счет-фактура № 00476 от 24.02.2005 г.; НДС – 35304,67 руб.; НДС на вычет - 14414,7 руб.; чек № 0003 от 24.02.2005 г.; НДС – 35304,67 руб.; товарная накладная № 00476 от 24.02.2005 г.; путевой лист № 4 от 22.02.2005 г.;

счет-фактура № 00617 от 16.03.2005 г.; НДС – 26943,1 руб.; НДС на вычет - 11407,1 руб.; чек № 0018 от 16.03.2005 г.; НДС – 26943,1 руб.; товарная накладная № 00617 от 16.03.2005 г.; путевой лист № 5 от 15.03.2005 г.;

счет-фактура № 01896 от 16.06.2005 г.; НДС – 29550,52 руб.; НДС на вычет - 12887,3 руб.; чек № 0012 от 16.06.2005 г.; НДС – 29550,52 руб.; товарная накладная № 01896 от 16.06.2005 г.; путевой лист № 19 от 14.06.2005 г.;

счет-фактура № 02079 от 23.06.2005 г.; НДС – 29849,95 руб.; НДС на вычет - 13017,9 руб.; чек № 0006 от 23.06.2005 г.; НДС – 29849,95 руб.; товарная накладная № 02079 от 23.06.2005 г.; путевой лист № 20 от 21.06.2005 г.;

счет-фактура № 03772 от 18.08.2005 г.; НДС – 23226,57 руб.; НДС на вычет - 8986,6 руб.; чек № 0014 от 18.08.2005 г.; НДС – 23226,57 руб.; товарная накладная № 03772 от 18.08.2005 г.; путевой лист № 27 от 16.08.2005 г.;

счет-фактура № 03844 от 24.08.2005 г.; НДС – 23640,62 руб.; НДС на вычет - 9146,8 руб.; чек № 0012 от 24.08.2005 г.; НДС – 23640,62 руб.; товарная накладная № 03844 от 24.08.2005 г.; путевой лист № 28 от 23.08.2005 г.;

счет-фактура № 04116 от 07.09.2005 г.; НДС – 23121,22 руб.; НДС на вычет - 9081,1 руб.; чек № 0023 от 07.09.2005 г.; НДС – 23121,22 руб.; товарная накладная № 04116 от 07.09.2005 г.; путевой лист № 30 от 06.09.2005 г.;

счет-фактура № 04322 от 21.09.2005 г.; НДС – 21703,32 руб.; НДС на вычет - 8524,2 руб.; чек № 0009 от 21.09.2005 г.; НДС – 21703,32 руб.; товарная накладная № 04322 от 21.09.2005 г.; путевой лист № 34 от 20.09.2005 г.;

счет-фактура № 05249 от 16.11.2005 г.; НДС – 23543,78 руб.; НДС на вычет - 9915,3 руб.; чек № 0021 от 16.11.2005 г.; НДС – 23543,78 руб.; товарная накладная № 05249 от 16.11.2005 г.; путевой лист № 40 от 15.11.2005 г.;

счет-фактура № 05466 от 01.12.2005 г.; НДС – 22657,25 руб.; НДС на вычет - 9541,9 руб.; чек № 0014 от 01.12.2005 г.; НДС – 22657,25 руб.; товарная накладная № 05466 от 01.12.2005 г.; путевой лист № 41 от 29.11.2005 г.;

счет-фактура № 05958 от 14.12.2005 г.; НДС – 22278,82 руб.; НДС на вычет - 9382,5 руб.; чек № 0007 от 14.12.2005 г.; НДС – 22278,82 руб.; товарная накладная № 05958 от 14.12.2005 г.; путевой лист № 43 от 13.12.2005 г.;

счет-фактура № 06308 от 21.12.2005 г.; НДС – 26170,65 руб.; НДС на вычет - 11021,5 руб.; чек № 0014 от 21.12.2005 г.; НДС – 26170,65 руб.; товарная накладная № 06308 от 21.12.2005 г.; путевой лист № 44 от 20.12.2005 г.;

счет-фактура № 00022 от 11.01.2006 г.; НДС – 23496,86 руб.; НДС на вычет - 10432,3 руб.; чек № 0008 от 11.01.2006 г.; НДС – 23496,86 руб.; товарная накладная № 05466 от 11.01.2006 г.; путевой лист № 2 от 10.01.2006 г.;

счет-фактура № 00403 от 22.02.2006 г.; НДС – 23049,83 руб.; НДС на вычет - 10233,9 руб.; чек № 0011 от 22.02.2006 г.; НДС – 23049,83 руб.; товарная накладная № 00403 от 22.02.2006 г.; путевой лист № 8 от 21.02.2006 г.;

счет-фактура № 00587 от 06.03.2006 г.; НДС – 24529,86 руб.; НДС на вычет - 10890,9 руб.; чек № 0017 от 06.03.2006 г.; НДС – 24529,86 руб.; товарная накладная № 00587 от 06.03.2006 г.; путевой лист № 9 от 05.03.2006 г.;

счет-фактура № 00849 от 19.04.2006 г.; НДС – 21040,87 руб.; НДС на вычет - 8607,7 руб.; чек № 0011 от 19.04.2006 г.; НДС – 21040,87 руб.; товарная накладная № 00849 от 19.04.2006 г.; путевой лист № 12 от 18.04.2006 г.;

счет-фактура № 01323 от 17.05.2006 г.; НДС – 20674,46 руб.; НДС на вычет - 8457,8 руб.; чек № 0021 от 17.05.2006 г.; НДС – 20674,46 руб.; товарная накладная № 01323 от 17.05.2006 г.; путевой лист № 14 от 16.05.2006 г.;

счет-фактура № 01763 от 07.06.2006 г.; НДС – 13420,31 руб.; НДС на вычет - 5490,2 руб.; чек № 0019 от 07.06.2006 г.; НДС – 13420,31 руб.; товарная накладная № 01763 от 07.06.2006 г.; путевой лист № 16 от 09.06.2006 г.;

счет-фактура № 02322 от 19.07.2006 г.; НДС – 24970,42 руб.; НДС на вычет - 10010,9 руб.; чек № 0014 от 19.07.2006 г.; НДС – 24970,42 руб.; товарная накладная № 02322 от 19.07.2006 г.; путевой лист № 20 от 18.07.2006 г.;

счет-фактура № 02493 от 26.07.2006 г.; НДС – 24612,4 руб.; НДС на вычет - 9867,3 руб.; чек № 0011 от 26.07.2006 г.; НДС – 24612,4 руб.; товарная накладная № 02493 от 26.07.2006 г.; путевой лист № 21 от 25.07.2006 г.;

счет-фактура № 02619 от 02.08.2006 г.; НДС – 21280,04 руб.; НДС на вычет - 8531,4 руб.; чек № 0021 от 02.08.2006 г.; НДС – 21280,04 руб.; товарная накладная № 02619 от 02.08.2006 г.; путевой лист № 22 от 01.08.2006 г.;

счет-фактура № 02877 от 16.08.2006 г.; НДС – 23733,91 руб.; НДС на вычет - 9515,1 руб.; чек № 0007 от 16.08.2006 г.; НДС – 23733,91 руб.; товарная накладная № 02877 от 16.08.2006 г.; путевой лист № 24 от 15.08.2006 г.;

счет-фактура № 04398 от 22.11.2006 г.; НДС – 20336,64 руб.; НДС на вычет - 9461,3 руб. ; чек № 0032 от 22.11.2006 г.; НДС – 20336,64 руб.; товарная накладная № 04398 от 22.11.2006 г.; путевой лист № 31 от 21.11.2006 г.;

счет-фактура № 04958 от 13.12.2006 г.; НДС – 21574,24 руб.; НДС на вычет - 10036,9 руб.; чек № 0021 от 02.12.2006 г.; НДС – 21574,24 руб.; товарная накладная № 04958 от 13.12.2006 г.; путевой лист № 36 от 12.12.2006 г.;

счет-фактура № 05179 от 21.12.2006 г.; НДС – 21436,66 руб.; НДС на вычет - 9973 руб.; чек № 0009 от 21.12.2006 г.; НДС – 21436,66 руб.; товарная накладная № 05179 от 21.12.2006 г.; путевой лист № 38 от 20.12.2006 г.;

счет-фактура № 00917 от 15.03.2007 г.; НДС – 8984,76 руб.; НДС на вычет - 3759,7 руб.; чек № 0008 от 15.03.2008 г.; НДС – 8984,76 руб.; товарная накладная № 00917 от 15.03.2007 г.; путевой лист № б/н от 13.03.2007 г.;

счет-фактура № 01192 от 30.03.2007 г.; НДС – 8668,99 руб.; НДС на вычет - 3627,5 руб.; чек № 0010 от 30.03.2008 г.; НДС – 8668,99 руб.; товарная накладная № 01192 от 30.03.2007 г.; путевой лист № б/н от 27.03.2007 г.

Суд первой инстанции считает, что указанные спорные счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ и подтверждают правомерное предъявление к вычету налога, а также книга покупок и книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, договоры, а также платежные документы не имеют расхождения с представленной в налоговый орган декларацией по НДС за спорный период (л.д.85-155 том 1, л.д.1-151 том 2, л.д.1-152 том 3, л.д.1-6 том 4).

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 12.06.2006 г. № 267-О, Постановлениям Конституционного Суда Российской Федерации: № 17-П от 06.06.1995 г., № 14-П от 13.06.1996 г. часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предполагает, что налогоплательщик вправе предоставить, а арбитражные суды обязаны исследовать документы, которые являются основанием получения налогового вычета, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и предоставлении налогового вычета.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда от 15.02.2005 г. № 93-О, Постановлении ВАС РФ № 10963/06 от 30.01.2007 г., как название статьи 172 Налогового кодекса РФ – «Порядок применения налоговых вычетов», так и буквальный смысл абзаца 2 пункта 1 статьи 172 НК РФ позволяют сделать вывод: обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

При этом данный подход также согласуется с правовой позицией, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении № 384-О от 02.10.2003 г., в соответствии с которой налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

С учетом статей 88, 171, 172, 176 НК РФ документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, в том числе подтверждающие налоговые вычеты, подлежат представлению в налоговый орган вместе с налоговой декларацией, как документы, на основании которых проводится проверка, и непредставление в налоговый орган указанных документов не лишает налоговый орган возможности провести их проверку в ходе судебного разбирательства.

Указанные доводы налогового органа о недобросовестности суд первой инстанции считает необоснованными.

Действующее налоговое законодательство, а также Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 связывает возникновение у налогоплательщика права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость с представлением в налоговый орган всех документов, предусмотренных статьями 169, 171, 172 НК РФ, а обязанность доказывания, что сведения, содежащиеся в этих документах, недостоверны, возложена на налоговый орган.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 г. № 5801/06, оценивая обоснованность заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды, следует исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, не полны, не достоверны и (или) противоречивы.

Сами по себе такие обстоятельства, как недобросовестность поставщика и налогоплательщика, не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Налоговый орган не доказал суду первой инстанции наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 20.02.2001 г. № 3-П и Определении от 25.07.2001 г. № 138-О, право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета предоставлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг).

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 г. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды.

О том, что поставщики являются недобросовестными, налогоплательщик узнал после вынесения оспариваемого решения.

Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ, пункту 6 статьи 108 НК РФ обязанность доказывания законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для его принятия, возлагается на налоговый орган, который не представил доказательств в обоснование своих доводов.

В связи с чем, требования заявителя о признании незаконным решения налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Кроме того, п.3 ст.75 НК РФ предусматривает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, требования заявителя в части пеней являются обоснованными, в связи с чем, заявление в указанной части следует удовлетворить.

В силу п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

При этом основным квалифицирующим признаком правонарушения норма статьи 122 НК РФ называет занижение налогооблагаемой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату налога. Факт неуплаты налога не установлен, следовательно, ответственность применена налоговым органом необоснованно.

В порядке статьи 110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины в сумме 1100 руб. следует отнести на налоговый орган.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ с налогового органа следует взыскать 1100 руб. государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции, в том числе 1000 руб. за принятие судом обеспечительных мер, поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено освобождение налоговых органов от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым они выступают в качестве ответчика; кроме того, заявителю следует выдать справку на возврат излишне уплаченной государственной пошлины в сумме 1900 рублей после вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитраж­ного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Решил:

Заявление Индивидуального предпринимателя Ф.И.О. удовлетворить.

Признать незаконным Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска № 16-14-20/23918 от 20.06.2008 г. незаконным в части начисления налога на добавленную стоимость за 2005-2007 г. в сумме 620483 (ШЕСТЬСОТ ДВАДЦАТЬ ТЫСЯЧ ЧЕТЫРЕСТА ВОСЕМЬДЕСЯТ ТРИ) рубля, начисления пеней в сумме 193549 (СТО ДЕВЯНОСТО ТРИ ТЫСЯЧИ ПЯТЬСОТ СОРОК ДЕВЯТЬ) рублей 26 коп., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в сумме 99435 (ДЕВЯНОСТО ДЕВЯТЬ ТЫСЯЧ ЧЕТЫРЕСТА ТРИДЦАТЬ ПЯТЬ) рублей 40 коп.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска в пользу Индивидуального предпринимателя Ф.И.О. расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1100 (ОДНА ТЫСЯЧА СТО) рублей.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Исполнительный лист выдать после вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Индивидуальному предпринимателю Ф.И.О. выдать справку на возврат излишне уплаченной госпошлины в сумме 1900 (ОДНА ТЫСЯЧА ДЕВЯТЬСОТ) рублей после вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную си­лу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстан­ции в двухмесячный срок.

Судья Н.А. Бабенко