Судебная власть

Решение от 11 августа 2008 года № А17-2465/2008. По делу А17-2465/2008. Ивановская область.

Решение

г. Иваново Дело №А17-2465/2008

11 августа 2008 года

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Борисовой В.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Аладьиной О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению Сельскохозяйственного производственного кооператива «Авангард» о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Гаврилово-Посадском муниципальном районе Ивановской области от 12.05.2008 года за № 86 в части взыскании в бесспорном порядке пени в сумме 16.913 руб. 37 коп., при участии в судебном заседании: от заявителя – юрисконсульта Мурзаевой Р.Н. по доверенности от 07.08.2008 года, от Управления ПФР – специалиста 1 разряда отдела персучета Урюпиной В.Н. по доверенности от 17.07.2008 года;

Установил:

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Авангард» (далее СПК «Авангард», страхователь, заявитель) обратился в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Гаврилово-Посадском муниципальном районе Ивановской области (далее Управление ПФР, УПФР, ответчик) от 12.05.2008 года за № 86 в части взыскании в бесспорном порядке пени в сумме 16.913 руб. 37 коп. (в том числе: на страховую часть трудовой пенсии - в сумме 12.593 руб. 36 коп., на накопительную часть трудовой пенсии - в сумме 4.320 руб. 01 коп.), начисленных за период с 13.11.2007 года по 25.04.2008 года на задолженность по страховым взносам за 2002 год.

Определением суда от 24.07.2008 года заявление принято к производству арбитражного суда с назначением предварительного судебного разбирательства.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя поддержала в полном объеме заявленные требования, сославшись на нарушение органом Пенсионного фонда РФ предельного срока, установленного статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ для взыскания в бесспорном порядке суммы пени, начисленной на задолженность 2002 год.

Представитель Управления ПФР в отзыве на заявление и выступлении в судебном заседании отклонила требования заявителя по следующим основаниям.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлена Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон). В соответствии с п.п.1 п.1 ст.6, п. 2 ст. 14 Закона страхователи по обязательному пенсионному страхованию обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Сумма страховых взносов, неуплаченная в установленный срок, является недоимкой по страховым взносам и в соответствии со ст. 25 Закона подлежит взысканию. На основании ст. 26 Закона на недоимку по страховым взносам начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, неполучение (несвоевременное получение) бюджетом денежных средств влечет такую меру ответственности, как начисление пени на недоимку.

25.04.2008 года Управлением ПФР СПК «Авангард» было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам № 271 на сумму задолженности по пени в размере 22.197 руб. 75 коп. (в том числе: 16.815 руб. 23 коп. - на страховую часть трудовой пенсии, 5.382 руб. 52 коп. - на накопительную часть трудовой пенсии). На момент выставления требования об уплате недоимки от 25.04.2008 года № 271 за организацией значилась недоимка по страховым взносам в сумме 423.593 руб. Расчет пени был произведен за период с 01.10.2007 г. по 25.04.2008 года на общую задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, имевшуюся у организации в этот период (2002 год, 2004 год, 2006-2007 г.г.).

С согласия представителей лиц, участвующих в деле, предварительное судебное заседание завершено, в порядке пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ открыто слушание дела по существу в суде первой инстанции.

При разрешении спора в суде первой инстанции представители сторон поддержали ранее изложенные доводы в полном объеме.

Заслушав представителей сторон, изучив представленные документы, арбитражный суд Установил.



Сельскохозяйственный производственный кооператив «Авангард», зарегистрированный в качестве юридического лица Администрацией Гаврилово-Посадского района Ивановской области 02.02.2001 года, выступает страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

По данным органа Пенсионного фонда РФ за страхователем имеется непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе: за 2002 год в сумме 417.688 руб., в том числе: 330.318 руб. – на страховую часть трудовой пенсии, 87.370 руб. – на накопительную часть трудовой пенсии.

Управлением ПФР в адрес СПК «Авангард» направлялось требование от 25.04.2008 года за № 271 об уплате пени в общей сумме 22.197 руб. 75 коп. (в том числе: на страховую часть трудовой пенсии – 16.815 руб. 23 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 5.382 руб. 52 коп.), начисленных за период с 13.11.2007 года по 25.04.2008 года на имеющуюся задолженность по страховым взносам по состоянию на 25.04.2008 года за 2002, 2004, 2006-2007 г.г. в общей сумме 423.593 руб. (в том числе: 335.033 руб. – на страховую часть трудовой пенсии, 88.560 руб. – на накопительную часть трудовой пенсии). Указанное требование предлагалось исполнить страхователю в срок до 11.05.2008 года.

В связи с непогашением суммы задолженности, Управлением 12.05.2008 года принято Решение № 86 о взыскании суммы пени в бесспорном порядке.

Считая указанное Решение УПФР несоответствующим действующему законодательству и нарушающим законные права и интересы страхователя, СПК «Авангард» обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании его незаконным в части взыскания в бесспорном порядке пени в сумме 16.913 руб. 37 коп. (в том числе: на страховую часть трудовой пенсии - в сумме 12.593 руб. 36 коп., на накопительную часть трудовой пенсии - в сумме 4.320 руб. 01 коп.), начисленных за период с 13.11.2007 года по 25.04.2008 года на задолженность по страховым взносам за 2002 год.

Оценив изложенные доводы и представленные доказательства лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к заключению об удовлетворении требований заявителя.

При вынесении указанного решения арбитражный суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений; при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а также пунктом 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ № 6/8 от 01.07.1996 года основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов граждан или юридически Ф.И.О. нормы статьи 137 Налогового кодекса РФ налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если последние нарушают их законные права.

Согласно редакции статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту Закон) от 15.12.2001 года № 167-ФЗ), действовавшей до 01.01.2006 года, на налоговые органы возлагался контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; на органы Пенсионного фонда РФ – взыскание недоимки по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Порядок и сроки судебного взыскания взносов на обязательное пенсионное страхование Законом не устанавливались.

Следовательно, в данном случае подлежали применению соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждалось рекомендациями, изложенными в пункте 14 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 года № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления страхователю требования об уплате имеющейся задолженности.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Под требованием об уплате налога в силу пункта 1 указанной статьи признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании статьи 70 Налогового кодекса РФ при неуплате плательщиком взноса в установленный срок требование об уплате недоимки должно быть направлено ему не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты.



В случае неисполнения плательщиком требования об уплате задолженности, заявление о ее взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ/в редакции, действующей с 01.01.2007 года – пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ/, пункт 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 года – пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ) срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению (пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5 от 28.02.2001 года «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ»).

При этом в предельный срок обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании недоимки по страховым взносам и пеней входят: трехмесячный срок для направления требования, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ; срок для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности, указанный в направленном должнику требовании; шестимесячный срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 48 Налогового кодекса РФ положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

Началом течения предельного срока обращения в арбитражный суд, исчисленного путем сложения названных сроков, является день, следующий за установленным законом сроком уплаты страховых платежей на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи обязаны, в том числе своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии со статьей 23 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ для уплаты взносов по обязательному пенсионному страхованию под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 указанной статьи ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 24 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплате труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Согласно пункту 2 названной статьи Закона страхователи обязаны представить в налоговый орган расчет по исчисленным и уплаченным сумма авансовых платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 24 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 6 статьи 24 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ).

Исходя из предусмотренного Законом от 15.12.2001 года № 167-ФЗ срока подачи декларации за 2002 год (до 30.03.2003 года), а также сроков, установленных абзацем 4 пункта 2 статьи 24 Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены: за 2002 год - до 15.04.2003 года.

На основании изложенного, орган Пенсионного фонда РФ вправе был обратиться с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2002 год не позднее 25.01.2004 года.

Таким образом, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за 2002 год, органы Пенсионного фонда РФ уже пропустили установленные статьями 45, 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ сроки для принудительного взыскания задолженности в судебном порядке.

Согласно вступившей в законную силу с 01.01.2006 года редакции статьи 25 Закона № 167-ФЗ (изменения внесены Федеральным законом от 04.11.2005 года № 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров»), взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей пяти тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов во внесудебном порядке, в случае превышения указанных сумм – взыскание производится в судебном порядке.

Поскольку на 01.01.2006 года срок судебного взыскания задолженности за 2002, 2003 г.г. органом ПФР пропущен, то введенный с 01.01.2006 года внесудебный порядок взыскания взносов и пени может распространяться лишь на задолженность, начиная с 2005 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 14.07.2005 года за № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» указал, что поскольку взимание налогов как обязательных индивидуально безвозмездных денежных платежей, необходимых для покрытия публичных расходов, связано с вторжением государства в право собственности, имущественные права, свободу предпринимательской деятельности и тем самым - в сферу основных прав и свобод, регулирование налоговых отношений должно осуществляться так, чтобы было гарантировано равное исполнение обязанностей налогоплательщиками и не создавались бы условия для нарушения их конституционных прав, а также прав и законных интересов других лиц.

Таким образом, в указанном регулировании необходим баланс публичных и частных интересов как конституционно защищаемых ценностей.

Принимая во внимание что во введенной в действие с 01.01.2006 года статье 25.1 Закона № 167-ФЗ «Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на основании решения территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации» специальные сроки для судебного и внесудебного взыскания взносов на обязательное пенсионное страхование не установлены, последние в силу статьи 2 Закона № 167-ФЗ, как и ранее, должны применяться из общих норм Налогового кодекса РФ.

Из системного анализа (в рамках закрепленных частью 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса РФ правомочий суда) положений подпункта 8 пункта 1 статьи 23, пункта 8 статьи 78, пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ и универсальности воли законодателя, выраженной в указанных нормах, судом принимается во внимание и то обстоятельство, что окончательный срок для взыскания недоимки не может превышать три года.

Данный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 27.04.2001 года № 7-П, согласно которой при отсутствии в законодательстве конкретного предельного срока взыскания задолженности (срока давности), данный срок не может превышать три года. Трехлетний срок согласуется также с общим процессуальным сроком обращения в суд при отсутствии специального срока.

Таким образом, из представленных в материалы дела документов сторон, и пояснений их представителей в судебном заседании однозначно следует, что на дату вынесения оспариваемого решения (12.05.2008 года) Управлением Пенсионного Фонда РФ пропущен срок для принудительного взыскания суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, на которую начислены спорные суммы пени. О безнадежности взыскания указанной задолженности свидетельствует и факт не выставления страхователю суммы основного долга по страховым взносам.

Поскольку трехгодичный срок для принудительного взыскания суммы недоимки истек, и основания для взыскания указанной недоимки отсутствуют, пеня, как мера обеспечения исполнения налогового обязательства, также не может быть взыскана в силу статьи 75 Налогового кодекса РФ (с 01.01.2006 года – в силу статьи 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года).

Доказательств добровольной уплаты СПК «Авангард» страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, а также сведений о взыскании со страхователя страховых взносов за указанный период в судебном порядке, в материалы настоящего дела от сторон не представлено.

Принимая во внимание, что вынесение решения о бесспорном взыскании суммы пени, её принудительное взыскание, может повлечь необоснованное изъятие денежных средств или имущества заявителя, арбитражный суд в соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ удовлетворяет требования страхователя о признании недействительным решения Управления Пенсионного Фонда РФ (государственного учреждения) в Гаврилово-Посадском муниципальном районе Ивановской области от 12.05.2008 года за № 86 в части взыскания с СПК «Авангард» в бесспорном порядке пеней по страховым взносам в сумме 16.913 руб. 37 коп. (в том числе: 12.593 руб. 36 коп. – на страховую часть трудовой пенсии, 4.320 руб. 01 коп. – на накопительную часть трудовой пенсии), начисленных за период с 13.11.2007 года по 25.04.2008 года на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ госпошлина по делу за рассмотрение заявления о признании недействительным решения УПФР в сумме 2.000 руб. подлежит взысканию с Управления в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 5, 48, 69, 70, 75, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 13, 101, 110, 159, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Судья Борисова В.Н.